Fiscalidad de los planes de pensiones

El Gobierno ha aprobado novedades en el tratamiento de la fiscalidad de los planes de pensiones con una reducción del importe máximo a desgravar en la declaración de la renta.

Este año se estrena con importantes novedades en materia de fiscalidad de los planes de pensiones, tanto individuales como de empleo. Es decir, en el ahorro particular destinado a la jubilación. Veamos detenidamente cómo queda la fiscalidad de los planes de pensiones en el llamado tercer y segundo pilar del sistema de pensiones (el primer pilar es la pensión pública).

Tratamiento fiscal de los planes de pensiones en las aportaciones

Fiscalidad hasta 2020

Hasta ahora, todas las aportaciones que se realizaban en un plan de pensiones individual o de empleo desgravaban en la declaración de la renta hasta un límite de 8.000 euros o hasta el 30% de los ingresos.

En el caso de los individuales, se podían incluir otros 2.500 euros de las aportaciones al plan del cónyuge, siempre y cuando este no obtuviera ingresos. El límite para las personas sin discapacidad era de 24.500 euros.

Fiscalidad en 2021

En 2021, la desgravación se redujo hasta los 2.000 euros, según lo establecido en los Presupuestos Generales del Estado de aquel año. En relación a la aportación al plan del cónyuge, bajó de los 2.500 a 1.000 euros. No se tocaron las aportaciones de las personas con discapacidad.

Otro cambio importante de la fiscalidad de los planes de pensiones en 2021 es que se fomentaban los planes de empleo, que son planes de pensiones ofrecidos en empresas y organizaciones a sus trabajadores, y para este vehículo la reducción fiscal aumentó hasta los 8.000.

En la actualidad, tan solo un 13% de los trabajadores cuenta con un plan de empleo, según la Asociación de Instituciones de Inversión Colectiva y Fondos de Pensiones (Inverco). Esto demuestra que son pocas las empresas que ofrecen este vehículo de ahorro.

En otros países, como Reino Unido u Holanda, hay un sistema cuasiobligatorio. Por un lado, a cambio de ventajas fiscales las compañías están obligadas a proporcionar este instrumento de ahorro a su plantilla y esta queda adscrita al plan de empleo de forma automática. Puede cancelar su adscripción, pero lo cierto es que casi no hay bajas. No es de extrañar, por tanto, que, por ejemplo, en Reino Unido, el ahorro financiero de los hogares en planes de pensiones esté por encima del 50% cuando en España es del 16%, según Eurostat.

Fiscalidad a partir de 2022

A partir de 2022 se volvió a reducir el límite de las aportaciones hasta los 1.500 euros.

Impacto en la declaración de la renta

Otro aspecto importante dentro de la fiscalidad de los planes de pensiones es tributan en el IRPF reduciendo la base imponible, esto es, los ingresos a declarar. El atractivo está en que al disminuir el importe a declarar se reduce el tramo impositivo.

Cambios en la fiscalidad de los planes de previsión asegurados (PPA)

Las modificaciones previstas en los planes de pensiones individuales son extensivas a su equivalente en el sector de los seguros, los planes de previsión asegurados (PPA).

Tratamiento fiscal de lo planes de pensiones en el rescate

Es en el momento del rescate del plan de pensiones cuando hay que tributar por el ahorro invertido y se tributa por lo que se llaman derechos consolidados (inversión y rentabilidad conseguida).

Los planes de pensiones se imputan en la declaración de la renta como un rendimiento más del trabajo, por lo que, en función del importe rescatado, puede penalizar más o menos en el IRPF.

Otra de las novedades tributarias y que afectan a la fiscalidad de los planes de pensiones en el rescate viene por las modificaciones de las tablas del IRPF, con la inclusión de un nuevo tramo fiscal máximo del 47% para rentas superiores a 300.000 euros, frente al 45% que había hasta 2020.

Tramos del IRPF

Base imponible	Tipo a aplicar
Hasta 12.450 euros	19%
De 12.450 euros a 20.200 euros	24%
De 20.200 euros a 35.200 euros	30%
De 35.200 euros a 60.000 euros	37%
De 60.000 euros a 300.000 euros	45%
A partir de 300.000 euros	47%

Formas de rescate del plan de pensiones

Existen tres formas para rescatar el plan de pensiones:

• Forma de capital: rescatar todo lo aportado de una vez. Esta opción puede suponer pagar más de la mitad en impuestos.
• Forma de renta: pago periódico (mensual, trimestral, semestral o anual), como si fuera un sueldo mensual.
• Forma mixta: combinan las dos anteriores.

Es importante hacer números para que en el momento del rescate la base imponible no supere el tipo marginal y nos penalice en exceso. Por eso, una de las cosas a tener en cuenta es que, en el año de jubilación, si se han trabajado seis meses, puede que sea preferible esperar al siguiente ejercicio para rescatar el plan.

En la actualidad, existen más de 7,5 millones de partícipes en planes individuales, 1,9 millones a planes de empleo y casi 1 millón de asegurados en planes de previsión asegurados (PPA).

Puedes obtener más información sobre la fiscalidad de los planes de pensiones y otros productos de ahorro en la guía actualizada “Manual práctico de fiscalidad de productos de previsión individual”.