Conocer qué es el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, más conocido bajo su acrónimo, IRPF, es fundamental ya que todas las personas tienen la obligación tributaria de declararlo, ello no significa que se tenga que pagar. Dependen del nivel del mismo.
Índice
¿Qué es el IRPF?
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un impuesto que grava la renta obtenida, es decir, los ingresos (rendimientos) por el trabajo, es decir, lo salarios, percibidos por las personas residentes en España o contribuyentes en un año natural, así como los rendimientos del capital, bien por rentas del ahorro (cuentas corrientes e inversión) o rentas inmobiliarias (alquiler). También grava los rendimientos de actividades económicas.
Se considera residente en España aquella persona que vive la mayor parte del tiempo en el país, con independencia de su nacionalidad. No están obligadas a pagarlo los españoles residentes en el extranjero, excepto los diplomáticos.
Características generales del impuesto IRPF
El IRPF se caracteriza por ser:
- Directo: grava la capacidad económica del contribuyente (persona física) manifestada por la obtención de renta.
- Personal: grava la renta total de la persona física, con independencia del territorio en el que la misma se haya obtenido.
- Progresivo: los tipos de gravamen crecen a medida que aumenta la cuantía de la renta.
- Anual: grava la renta obtenida en el año natural y se devenga el 31 de diciembre de cada ejercicio.
- Dual: establece dos tratamientos diferenciados para las rentas del sujeto pasivo en función de su origen (renta general y renta del ahorro).
Clases de rentas
El IRPF define las siguientes categorías o tipos de rentas:
Rendimientos del trabajo:
Cualquier contraprestación, ya sea dineraria o en especie, que derive directa o indirectamente de relación laboral o estatutaria, siempre que no tenga la consideración de rendimiento de actividades económicas.
Rendimientos de actividades económicas:
Ingresos que, procediendo del trabajo personal y/o del capital, supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción y/o de recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios.
Rendimientos del Capital:
Contraprestaciones, dinerarias o en especie, derivadas de la titularidad, por el contribuyente, de bienes o derechos no afectos a actividades económicas. Dentro de esta categoría se distinguen, a su vez, dos tipos de rendimientos, en función de la naturaleza del bien que origina el rendimiento:
- Del capital inmobiliario
- Del capital mobiliario
Ganancias y pérdidas patrimoniales:
Variaciones en el valor del patrimonio (plusvalías/minusvalías) resultantes de cambios en su composición, salvo que las mismas se califiquen como rendimientos, plusvalías o minusvalías provenientes de alteraciones en el patrimonio del contribuyente.
Para la determinación de los rendimientos netos que integran la base imponible del Impuesto, la Ley permite su minoración por aplicación determinados gastos y reducciones (por ejemplo, para la determinación de rendimientos netos del trabajo o actividades económicas, cotizaciones a la Seguridad Social o, en algunos supuestos, el 30% si se ha generado en un período superior a 2 años).
Tarifa del impuesto
La tarifa del IRPF se compone de:
Escala general de gravamen:
Se aplica a la base liquidable general. Es una escala progresiva de gravamen que se divide, a su vez, en un tramo estatal (común para todos los contribuyentes) y un tramo autonómico (distinto en función de la Comunidad Autónoma de residencia).
La tributación efectiva de un rendimiento depende de la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente.
Gravamen del ahorro:
Se aplica a la base liquidable del ahorro y se contempla tres tipos impositivos. A diferencia de la escala general, este gravamen se fija por el Estado (tanto el tramo estatal como el autonómico), siendo los tipos impositivos aplica.
| Base liquidable hasta | Cuota íntegra | Resto de Base | Tipo |
| 6.000 € | 19% | ||
| 6.000 € | 1.140 € | 44.000 € | 21% |
| 50.000 € | 10.380 € | En adelante | 23% |
Tramos del IRPF
En función de la renta (ingresos obtenidos) se fija un tramo impositivo. En 2021 la escala es la siguiente:
Tramos IFPF 2021 |
Total |
Hasta 12.450 euros |
19% |
De 12.450 euros a 20.200 euros |
24% |
De 20.200 euros a 35.200 euros |
30% |
De 35.200 euros a 60.000 euros |
37% |
De 60.000 euros a 300.000 euros |
45% |
A partir de 300.000 euros |
47% |
IRPF: Regímenes forales
Estos tramos no son iguales en toda España. Las Comunidades Forales del País Vasco y Navarra se rigen por su propia normativa, independiente de la aprobada y vigente en el resto del Estado (territorio común), conforme a lo dispuesto en sus Conciertos Económicos.
Aunque las normas forales que regulan el IRPF en cada territorio (Álava, Guipúzcoa, Vizcaya y Navarra) guardan una gran similitud con la normativa aplicable en territorio común, existen algunas diferencias que afectan al tratamiento fiscal de los productos.
Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF
La normativa del Impuesto define los supuestos en los que la obtención de rentas está sujeta a retención a cuenta del impuesto definitivo (o ingreso a cuenta si es en especie). Entre las rentas que están sometidas a retención figuran los pagos derivados de seguros de vida y planes de pensiones.
A diferencia de la tributación efectiva, las tarifas a las que se calcula la retención no dependen de la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente.
Deducciones del IRPF
Es posible reducir la base imponible o los ingresos a declarar a partir de una serie de deducciones y/o desgravaciones como es la vivienda habitual, para aquellos que la compraron antes de 2013, por el alquiler de una vivienda o por las aportaciones a planes de pensiones. En 2021, la fiscalidad de los planes de pensiones cambia y la desgravación se reduce de forma importante, pasando de los 8.000 euros al año a los 2.000 euros.
