¿Qué es el IRPF?


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¿Qué es el IRPF?
Características generales del Impuesto
Clases de rentas
Tarifa del Impuesto
Retenciones e ingresos a cuenta
Regímenes forales

¿Qué es el IRPF?

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto que grava la renta obtenida por las personas residentes en España o contribuyentes  en un año natural.

Características generales del Impuesto IRPF

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un Impuesto:

  • Directo: Grava la capacidad económica del contribuyente (persona física) manifestada por la obtención de renta.
  • Personal: Grava la renta total de la persona física, con independencia del territorio en el que la misma se haya obtenido.
  • Progresivo: Los tipos de gravamen crecen a medida que aumenta la cuantía de la renta.
  • Anual: Grava la renta obtenida en el año natural y se devenga el 31 de diciembre de cada ejercicio.
  • Dual: Establece dos tratamientos diferenciados para las rentas del sujeto pasivo en función de su origen (renta general y renta del ahorro).

Clases de rentas

El IRPF define las siguientes categorías o tipos de rentas:

Rendimientos del trabajo:

Cualquier contraprestación, ya sea dineraria o en especie, que derive directa o indirectamente de relación laboral o estatutaria, siempre que no tenga la consideración de rendimiento de actividades económicas.

Rendimientos de actividades económicas:

Ingresos que, procediendo del trabajo personal y/o del capital, supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción y/o de recursos humanos con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes y servicios.

Rendimientos del Capital:

Contraprestaciones, dinerarias o en especie, derivadas de la titularidad, por el contribuyente, de bienes o derechos no afectos a actividades económicas. Dentro de esta categoría se distinguen, a su vez, dos tipos de rendimientos, en función de la naturaleza del bien que origina el rendimiento:

  • Del capital inmobiliario
  • Del capital mobiliario

Ganancias y pérdidas patrimoniales:

Variaciones en el valor del patrimonio (plusvalías/minusvalías) resultantes de cambios en su composición, salvo que las mismas se califiquen como rendimientos, plusvalías o minusvalías provenientes de alteraciones en el patrimonio del contribuyente.

Para la determinación de los rendimientos netos que integran la base imponible del Impuesto, la Ley permite su  minoración por aplicación determinados gastos y reducciones (por ejemplo, para la determinación de rendimientos netos del trabajo o actividades económicas, cotizaciones a la Seguridad Social o, en algunos supuestos, el 30% si se ha generado en un período superior a 2 años).

Tarifa del impuesto IRPF

La tarifa del IRPF se compone de:

Escala general de gravamen: 

Se aplica a la base liquidable general. Es una escala progresiva de gravamen que se divide, a su vez, en un tramo estatal (común para todos los contribuyentes) y un tramo autonómico (distinto en función de la Comunidad Autónoma de residencia).

La tributación efectiva de un rendimiento depende de la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente.

Gravamen del ahorro:

Se aplica a la base liquidable del ahorro y se contempla tres tipos impositivos. A diferencia de la escala general, este gravamen se fija por el Estado (tanto el tramo estatal como el autonómico), siendo los tipos impositivos aplicables:

tabla-que-es-el-irpf

Retenciones e ingresos a cuenta del IRPF

La normativa del Impuesto define los supuestos en los que la obtención de rentas está sujeta a retención a cuenta del impuesto definitivo (o ingreso a cuenta si es en especie). Entre las rentas que están sometidas a retención figuran los pagos derivados de seguros de vida y planes de pensiones.

A diferencia de la tributación efectiva, las tarifas a las que se calcula la retención no dependen de la Comunidad Autónoma de residencia del contribuyente.

IRPF: Regímenes forales

Las Comunidades Forales del País Vasco y Navarra se rigen por su propia normativa, independiente de la aprobada y vigente en el resto del Estado (territorio común), conforme a lo dispuesto en sus Conciertos Económicos.

Aunque las normas forales que regulan el IRPF en cada territorio (Álava, Guipúzcoa, Vizcaya y Navarra) guardan una gran similitud con la normativa aplicable en territorio común, existen algunas diferencias que afectan al tratamiento fiscal de los productos.

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